1 tydzień temu
W 2025 r. przez cały czas obowiązują limity kosztów podatkowych dla aut osobowych: 150 000 zł (większość spalinowych i hybryd klasycznych) oraz 225 000 zł (BEV/FCEV).
Od 1 stycznia 2026 r. limit będzie powiązany z emisją CO₂ (WLTP): 100 / 150 / 225 tys. zł. Najsilniej odczuje to leasing operacyjny aut spalinowych.
Przewodnik dla przedsiębiorców: amortyzacja, leasing operacyjny i finansowy, VAT, limity, przepisy przejściowe i strategie na 2025/2026.
Spis treści- Kontekst zmian (2025 → 2026)
- Amortyzacja auta firmowego w 2025 r.
- Leasing operacyjny i finansowy w 2025 r.
- VAT i koszty eksploatacyjne (50%/100%, 75% kosztów)
- Nowe limity od 2026 r. (100/150/225 tys. zł)
- Przepisy przejściowe i pułapki
- Strategie dla przedsiębiorców (decyzje w 2025)
- FAQ
- Źródła
- 2025: limity kosztów: 150/225 tys. zł – dotyczą amortyzacji oraz kapitału rat leasingowych; odsetki w kosztach w całości.
- 2026: limity zależne od emisji CO₂: 100 (spalinowe ≥50 g/km), 150 (PHEV <50 g/km), 225 (BEV/FCEV) tys. zł.
- Leasing operacyjny: nowe limity obejmą bieżące raty również z umów zawartych w 2025 r.
- Jeśli rozważasz auto spalinowe 100–200 tys. zł: rozważ sfinalizowanie finansowania w 2025 r.; dla droższych modeli policz wpływ cięcia limitu od 2026 r.
1) Kontekst zmian (2025 → 2026)
W 2025 r. nie zmieniono podstawowych zasad podatkowego rozliczania samochodów osobowych w firmie. przez cały czas obowiązują limity 150/225 tys. zł, a odsetki leasingowe pozostają kosztem w całości. Od 1 stycznia 2026 r. ustawodawca wprowadza trójstopniowy system limitów kosztów zależny od emisji CO₂ pojazdu (WLTP). Z punktu widzenia firm najistotniejszy jest spadek limitu dla większości aut spalinowych do 100 tys. zł.
2) Amortyzacja auta firmowego w 2025 r.
Limity wartości: do kosztów uzyskania przychodu możesz zaliczyć odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej auta do:
- 150 000 zł – większość aut spalinowych i hybryd klasycznych,
- 225 000 zł – pojazdy elektryczne (BEV) i wodorowe (FCEV).
Nadwyżka ponad limit nie stanowi kosztu podatkowego (ani w PIT, ani w CIT). Stawki amortyzacji wynikają z przepisów – dla aut osobowych standardowo 20% rocznie (okres 5 lat), z wyjątkami przewidzianymi w ustawach.
Auto spalinowe o wartości 180 000 zł – do amortyzacji przyjmujesz maks. 150 000 zł. jeżeli to BEV o wartości 240 000 zł – limit wynosi 225 000 zł.
3) Leasing operacyjny i finansowy w 2025 r.
Leasing operacyjny
W leasingu operacyjnym przedmiot (auto) pozostaje własnością finansującego do czasu wykupu. Dla celów podatku dochodowego:
- do kosztów zaliczasz część kapitałową rat i opłatę wstępną – proporcjonalnie do limitu 150/225 tys. zł (wzór poniżej),
- część odsetkowa rat jest kosztem w całości (nie podlega limitowi wartości pojazdu).
Wzór proporcji: (limit 150/225 tys. zł) ÷ (wartość samochodu) × (kapitał raty).
Wartość auta spalinowego 250 000 zł → proporcja 150/250 = 60%. Do kosztów trafia 60% kapitału każdej raty (odsetki – 100%).
Leasing finansowy (kapitałowy) / pożyczka/leasing z wykupem 1%
Podatkowo zbliżony do zakupu: auto trafia do ewidencji środków trwałych korzystającego, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych (z limitem 150/225 tys. zł). Do kosztów wchodzą także odsetki (bez limitu wartości pojazdu).
4) VAT i koszty eksploatacyjne (50%/100%, 75% kosztów)
VAT: co do zasady przedsiębiorca odlicza 50% VAT od wydatków na auto osobowe przy użytkowaniu mieszanym (firmowo + prywatnie). 100% VAT przysługuje, gdy pojazd jest wykorzystywany wyłącznie służbowo i spełniono formalności (m.in. VAT-26, ewidencja przebiegu, regulamin wykluczający użytek prywatny).
Podatek dochodowy (PIT/CIT) – eksploatacja: przy użytkowaniu mieszanym do kosztów zaliczasz 75% wydatków eksploatacyjnych (paliwo, serwis, ubezpieczenie itp.). Przy użytkowaniu wyłącznie firmowym – 100% (przy spełnieniu wymagań dokumentacyjnych).
5) Nowe limity od 2026 r. (100/150/225 tys. zł)
Od 1 stycznia 2026 r. limit kosztów (dotyczy amortyzacji oraz kapitału rat leasingu, najmu, dzierżawy) zależy od emisji CO₂ pojazdu (WLTP):
- 225 000 zł – pojazdy BEV/FCEV (0 g/km CO₂),
- 150 000 zł – pojazdy < 50 g/km CO₂ (zazwyczaj PHEV),
- 100 000 zł – pozostałe samochody ≥ 50 g/km CO₂ (zdecydowana większość spalinowych/hybryd klasycznych).
| Limit kosztów 2025 | 150 000 zł | 150 000 zł | 225 000 zł |
| Limit kosztów 2026 | 100 000 zł | 150 000 zł | 225 000 zł |
| Leasing operacyjny – kapitał | limit wg tabeli | limit wg tabeli | limit wg tabeli |
Auto spalinowe 150 000 zł w leasingu operacyjnym podpisanym w 2025 r.:
2025 – proporcja 150/150 = 100% kapitału w kosztach;
2026 – proporcja 100/150 = 66,7% kapitału w kosztach (odsetki – 100% bez zmian).
6) Przepisy przejściowe i pułapki
- Środki trwałe ujęte do 31.12.2025 r. – co do zasady amortyzujesz wg zasad 2025 przez cały okres amortyzacji (limit 150/225 tys. zł).
- Leasing operacyjny – umowy trwające w 2026 r. rozliczasz już wg nowych limitów (100/150/225 tys. zł) na bieżących fakturach.
- Wartość pojazdu – proporcja limit/wartość liczona jest dla konkretnego egzemplarza/konfiguracji (pamiętaj o wyposażeniu zwiększającym wartość).
- Emisja WLTP – decyduje o progu limitu od 2026 r.; różne wersje silnikowe/napędowe tego samego modelu mogą „wpadać” w inne limity.
7) Strategie dla przedsiębiorców (decyzje w 2025)
- Rozważ finalizację umowy w 2025 r.; od 2026 r. kapitał rat „zetnie” limit 100 tys. zł.
- Rozplanuj wyższą opłatę wstępną i większą część kapitału w 2025 (jeśli to możliwe).
- BEV/FCEV zachowują limit 225 tys. zł także po 2026 r.; PHEV zwykle 150 tys. zł (<50 g/km CO₂).
- Policz TCO (energia/serwis/ubezpieczenie) – może zrekompensować wyższą cenę katalogową.
- Operacyjny – elastyczny, ale kapitał rat po 2026 r. „wpada” w nowy limit.
- Finansowy/kredyt – amortyzacja w firmie; jeżeli wprowadzisz auto do ewidencji w 2025 r., co do zasady trzymasz „stary” limit w amortyzacji.
- Kalkulator leasingu 2025/2026 – wpływ limitu na raty i koszty.
- Porównanie ofert leasingu samochodu – aktualne propozycje finansowania.
- Odliczenie VAT 50% / 100% – zasady i formalności.
8) Najczęstsze pytania (FAQ)
Czy opłata wstępna w leasingu operacyjnym podlega limitowi?
Tak, w części kapitałowej – rozliczana proporcją limit/wartość pojazdu. Część odsetkowa jest kosztem w całości.
Czy „stare” leasingi z 2025 r. zachowają limit 150 tys. zł po 1.01.2026?
Nie – bieżące faktury od 2026 r. podlegają już nowym progom (100/150/225 tys. zł) w zależności od emisji CO₂ danego modelu/wersji.
Czy auta wprowadzone do ewidencji w 2025 r. zachowają dotychczasowy limit?
Co do zasady tak – amortyzujesz je wg zasad 2025 przez cały okres amortyzacji (limit 150/225 tys. zł), przy spełnieniu warunków przepisów przejściowych.
Jak liczyć proporcję w leasingu operacyjnym?
Limit (100/150/225 tys. zł) ÷ wartość pojazdu × kapitał raty. Odsetki – 100% w kosztach.
Czy mogę odliczać 100% VAT przy leasingu?
Tak – tylko przy użytku wyłącznie firmowym i po spełnieniu formalności (VAT-26, ewidencja przebiegu, regulamin). W przeciwnym razie odliczysz 50% VAT.
Źródła
- Ustawa o PIT / CIT – przepisy dot. limitów kosztów dla samochodów osobowych.
- Ustawa o VAT (art. 86a) i objaśnienia MF – odliczenie 50%/100% VAT (VAT-26, ewidencja przebiegu).
- Komunikaty i odpowiedzi MF dot. powiązania limitu kosztów z emisją CO₂ od 2026 r.
Stan prawny i interpretacyjny: 30.09.2025 r. Przed podjęciem decyzji finansowej skonsultuj swój przypadek z księgowym/doradcą podatkowym i zweryfikuj parametry WLTP konkretnej wersji pojazdu.
