Czy biogazownie rolnicze zostaną zwolnione z podatku? Resort finansów wyjaśnia

Temat opodatkowania biogazowni rolniczych wrócił do publicznej dyskusji po wniosku złożonym przez Krajową Radę Izb Rolniczych. Organizacja zwróciła się do rządu o wprowadzenie zwolnienia z podatku od nieruchomości dla budowli biogazowni rolniczych działających w gospodarstwach rolnych.

Czy biogazownie rolnicze zostaną zwolnione z podatku? Resort finansów wyjaśnia

Ministerstwo Finansów i Gospodarki w odpowiedzi na pismo z 29 stycznia 2026 r. przedstawiło jednak stanowisko, z którego wynika, iż takie rozwiązanie nie będzie wprowadzone na poziomie ustawowym.

Nowe przepisy już obniżyły podatki dla instalacji OZE

Resort finansów przypomina, iż od 1 stycznia 2025 r. wprowadzono zmiany w opodatkowaniu instalacji odnawialnych źródeł energii, w tym biogazowni rolniczych.

Zgodnie z nowymi regulacjami podatek od nieruchomości obejmuje wyłącznie część budowlaną instalacji, a nie całą instalację technologiczną.

W praktyce oznacza to, iż z opodatkowania wyłączone zostały:

• elementy techniczne instalacji,
• urządzenia technologiczne,
• instalacje umożliwiające funkcjonowanie biogazowni.

Wcześniej – do końca 2024 roku – cała infrastruktura biogazowni była opodatkowana, zarówno część budowlana, jak i techniczna.

Zmiana ta znacząco zmniejszyła obciążenia podatkowe dla instalacji odnawialnych źródeł energii.

Mikroinstalacje biogazu bez podatku

Szczególna sytuacja dotyczy mikroinstalacji biogazu rolniczego, których roczna wydajność nie przekracza 200 tys. mł biogazu.

W takich przypadkach produkcja energii elektrycznej, ciepła czy biogazu traktowana jest jako działalność wytwórcza w rolnictwie, a nie działalność gospodarcza.

To oznacza, iż budowle wchodzące w skład mikroinstalacji nie podlegają podatkowi od nieruchomości, ponieważ opodatkowaniu podlegają wyłącznie budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Większe biogazownie przez cały czas objęte podatkiem

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku większych instalacji. Biogazownie rolnicze, które nie są mikroinstalacjami, traktowane są jako regulowana działalność gospodarcza i wymagają wpisu do rejestru wytwórców biogazu rolniczego.

W takich przypadkach budowle biogazowni podlegają podatkowi od nieruchomości, jednak – zgodnie z nowymi przepisami – tylko w zakresie części budowlanych.

Maksymalna stawka podatku wynosi do 2 proc. wartości budowli.

Zwolnienie podatkowe mogłoby naruszać przepisy UE

Ministerstwo Finansów wskazuje, iż wprowadzenie pełnego zwolnienia podatkowego tylko dla biogazowni rolniczych mogłoby prowadzić do naruszenia zasad pomocy publicznej.

W opinii resortu takie rozwiązanie byłoby selektywne, ponieważ uprzywilejowałoby jeden rodzaj instalacji OZE.

W tym samym czasie inne instalacje produkujące energię z odnawialnych źródeł – np. biogazownie komunalne czy przemysłowe – przez cały czas podlegałyby opodatkowaniu.

Problem także dla budżetów gmin

Kolejną kwestią jest wpływ ewentualnego zwolnienia na finanse samorządów. Podatek od nieruchomości stanowi jedno z podstawowych źródeł dochodów gmin.

Wprowadzenie ustawowego zwolnienia dla biogazowni rolniczych oznaczałoby spadek dochodów lokalnych budżetów, co wymagałoby wskazania źródeł rekompensaty finansowej.

Zgodnie z przepisami o finansach publicznych każda zmiana zmniejszająca dochody samorządów musi być dokładnie oszacowana i zabezpieczona w budżecie państwa.

Gminy mogą same wprowadzać ulgi

Resort finansów podkreśla jednocześnie, iż samorządy mają możliwość wspierania inwestycji w biogazownie rolnicze na poziomie lokalnym.

Rady gmin mogą:

• obniżać stawki podatku od nieruchomości,
• wprowadzać dodatkowe zwolnienia przedmiotowe,
• stosować inne lokalne preferencje podatkowe.

Takie rozwiązanie pozwala dopasować poziom wsparcia do lokalnych warunków finansowych oraz potrzeb rozwoju energetyki odnawialnej.

Ulga inwestycyjna dla rolników

Rolnicy inwestujący w instalacje wykorzystujące odnawialne źródła energii mogą również korzystać z ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym.

Ulga obejmuje m.in. inwestycje w urządzenia wykorzystujące naturalne źródła energii, w tym biogaz.

Polega ona na odliczeniu 25 proc. udokumentowanych nakładów inwestycyjnych od podatku rolnego, a odliczenie może być stosowane choćby przez 15 lat.

Zwolnienia ustawowego nie będzie

Biorąc pod uwagę wszystkie argumenty, Ministerstwo Finansów uznało, iż wprowadzenie ogólnokrajowego zwolnienia z podatku od nieruchomości dla biogazowni rolniczych nie jest możliwe.

Zdaniem resortu obecne rozwiązania już wprowadzają preferencje dla sektora odnawialnych źródeł energii, a dodatkowe wsparcie może być realizowane przez samorządy lub poprzez system ulg inwestycyjnych.

Dyskusja o roli biogazowni w polskim rolnictwie jednak trwa – szczególnie w kontekście bezpieczeństwa energetycznego, zagospodarowania odpadów rolniczych i dywersyfikacji dochodów gospodarstw.